Quels sont les barèmes kilométriques applicables au Luxembourg en 2026 ?
Réponse courte
Au Luxembourg, l'indemnité kilométrique forfaitaire pour l'utilisation d'un véhicule personnel lors de déplacements professionnels est fixée à 0,30 €/km depuis le 1er août 2015. Ce taux constitue le plafond d'exonération fiscale et sociale : il s'applique sans distinction de type de véhicule, de cylindrée ou de carburant, et n'est pas indexé sur l'évolution des prix du carburant ou de l'indice général des prix.
Tout remboursement kilométrique versé par l'employeur dans la limite de 0,30 €/km est exonéré de cotisations sociales (CCSS) et d'impôt sur le revenu (LIR). Au-delà de ce plafond, la fraction excédentaire est obligatoirement requalifiée en avantage en nature imposable soumis aux cotisations sociales et à l'impôt à la source. Un suivi rigoureux des déplacements via un carnet de bord est indispensable pour justifier ces remboursements en cas de contrôle.
Définition
Le barème kilométrique luxembourgeois est le taux forfaitaire légal permettant à l'employeur de rembourser aux salariés les frais engagés lors de l'utilisation de leur véhicule personnel à des fins professionnelles, en bénéficiant d'une exonération fiscale et sociale dans les limites réglementaires.
Contrairement au barème kilométrique français, qui est progressif et varie selon la puissance fiscale et le kilométrage annuel, le barème luxembourgeois applique un taux unique et uniforme de 0,30 €/km, applicable à tous les types de véhicules (voiture, moto, vélo électrique à assistance). Ce taux est fixé par règlement du Gouvernement en Conseil et ne fait pas l'objet d'une révision annuelle automatique.
Questions fréquentes
Conditions d’exercice
L'exonération fiscale et sociale de l'indemnité kilométrique est soumise au respect des conditions suivantes.
| Condition | Détail |
|---|---|
| Taux applicable | 0,30 €/km — plafond légal d'exonération (RGC du 19 juin 2015) |
| Usage professionnel | Déplacement effectué dans l'intérêt de l'entreprise, sur demande ou accord de l'employeur |
| Véhicule personnel | Utilisation du véhicule privé du salarié — ne concerne pas les véhicules de société |
| Exclusion domicile-travail | Les trajets habituels domicile–lieu de travail ne sont pas remboursables au titre des déplacements professionnels |
| Justificatifs | Relevé kilométrique avec dates, destinations et motifs — conservé pour contrôle fiscal |
| Égalité de traitement | Application uniforme à tous les salariés dans des situations comparables |
| Dépassement | Tout remboursement > 0,30 €/km doit être soumis à cotisations et impôt sur la part excédentaire |
Modalités pratiques
Les paramètres du barème kilométrique en 2026 sont les suivants.
| Élément | Détail |
|---|---|
| Taux unique | 0,30 €/km (inchangé depuis le 1er août 2015) |
| Indexation | Non indexé — révision uniquement par règlement grand-ducal exprès |
| Plafond exonéré CCSS | 0,30 €/km — au-delà : cotisations sociales sur la fraction excédentaire |
| Plafond exonéré LIR | 0,30 €/km — au-delà : imposition à la source sur la fraction excédentaire |
| Types de véhicules | Voiture, moto, vélo électrique — taux identique sans distinction |
| Frontaliers | Même taux applicable — les trajets domicile-Luxembourg peuvent faire l'objet de règles spécifiques selon convention fiscale |
| Base légale | Règlement du Gouvernement en Conseil du 19 juin 2015 |
Pratiques et recommandations
Mettre en place un outil de saisie des déplacements professionnels (carnet de bord numérique ou formulaire standard) permettant de tracer les dates, destinations, kilomètres parcourus et motifs des déplacements. Ce justificatif est indispensable en cas de contrôle fiscal ou CCSS.
Appliquer systématiquement le plafond de 0,30 €/km dans les systèmes de paie. Si la politique interne prévoit un remboursement plus élevé (ex. 0,35 €/km pour encourager l'utilisation de véhicules personnels), la fraction au-delà de 0,30 €/km doit être déclarée et soumise à charges.
Informer les salariés du caractère non indexé du barème kilométrique luxembourgeois et de l'écart croissant entre le forfait légal et les coûts réels de carburant, surtout dans le contexte de prix élevés. Cette transparence évite les incompréhensions et les revendications salariales.
Distinguer clairement les indemnités kilométriques professionnelles des remboursements d'abonnement de transport en commun (exonérés dans d'autres limites) et des allocations de déplacement domicile-travail (régime fiscal distinct).
Cadre juridique
| Référence | Objet |
|---|---|
| Règlement du Gouvernement en Conseil du 19 juin 2015 | Fixation du taux d'indemnité kilométrique à 0,30 €/km — référence unique et non indexée |
| Règlement du Gouvernement en Conseil du 13 décembre 2024 | Mise à jour des barèmes des indemnités forfaitaires pour déplacements professionnels (Mémorial A n° 510) |
| Art. 95 LIR | Exonération des frais professionnels — conditions et limites |
| Art. 104 LIR | Régime des avantages en nature et requalification |
| Art. 115-13° LIR | Exonération fiscale des indemnités forfaitaires dans les limites réglementaires |
| Art. 136(4) LIR | Traitement fiscal du dépassement de plafond — imposition de la fraction excédentaire |
Note
Le barème kilométrique de 0,30 €/km est resté inchangé depuis 2015 malgré les évolutions des prix du carburant. Une révision ne peut intervenir que par règlement grand-ducal. Le Mémorial officiel doit être consulté régulièrement pour vérifier l'éventuelle publication d'un règlement modificatif en cours d'année 2026.